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丞明咨询 | 如何学内控规范

丞明2020-05-22 10:00:36
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基本规范、应用指引、评价指引和审计指引是一个庞大的体系,作为企业的当家人如何有针对性地最大限度地掌握自己应知应会的核心内容呢?我以为,在这个庞大的体系中,最基本也是最重要的当属基本规范。应用指引建立在基本规范基础之上,评价指引围绕基本规范和应用指引来展开,审计指引无论从企业层面还是从业务层面进行外部评价,仍然要以基础规范为基石。而基本规范中,除内部控制概念外,最核心的内容应是“五要素”,即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。我体会,抓住了“内控五要素”就扭住了内部控制的“牛鼻子”。参加此次培训的企业属于境内外同时上市的企业,相对而言,在内部控制建设方面基础较好。


如果内部控制要进一步提升,依然要注重对“内控五要素”的深入理解和透彻把握。除此之外,各位企业当家人还要着力关注以下三个方面的差异:


一、境内监管要求与境外监管要求的差异。


由于法律环境、商业环境等方面存有差异,境内外市场监管要求自然难于统一。境内外同时上市的公司在实施企业内部控制规范时,对此应予特别关注。但是,境内外监管差异的存在,并不意味着企业在贯彻落实我国企业内部控制规范体系时另起炉灶,而是要在现有基础上进行优化和适当拓展,即:要从境外监管要求上市公司着重财务报告内部控制,逐步转向全方位内部控制,顺利实现从关注财务报告风险到全面风险管控的转变。这既是现代内部控制理念的真正体现,也是本次国际金融危机带给人们的重要启示。


二、普遍要求与行业特色的差异。


现行内控规范体系的条款文本主要针对一般工商业企业的主要业务或事项,属于普遍要求。有些具备鲜明行业特色的境内外上市公司可能会问,这些要求对我都适用吗?这就涉及到了普遍要求和行业特色之间的差异问题。对于特殊行业企业,比如商业银行、保险公司、证券公司、信托公司、基金公司、期货公司等金融类企业,由于其经营业务特殊,涉及金融风险,与经济发展和金融安全关系重大,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等有关部门还将尽快研究制定这些特殊行业的控制指引,但这并不代表现有的规范要求对于上述金融企业就不重要了。正确的理解是:除业务特殊外,现有配套指引绝大多数规定对金融机构同样适用;基本规范的各项要求对金融类上市公司完全适用。为此,具有行业特色的企业在学习内控规范的过程中,要专心致志,领其要义,并努力做到举一反三、融会贯通。


三、内部评价与外部审计的差异。


内部控制自我评价和外部审计评价是我国企业内部控制规范体系建设的两大制度层面。我国企业内部控制规范体系不仅关注财务报告内部控制问题,还关注与企业发展战略和经营效率、效果相关的控制问题。为此,内控规范要求企业内部控制自我评价必须以全面评价为基础,企业董事会和经理层需要对所有控制目标的实现情况进行综合评价。相对而言,内部控制外部审计的评价范围要窄一些,仅包含对财务报告内部控制有效性的审计,对其他控制目标的实现情况仅需描述说明,不需发表审计意见。大家在学习内控规范的过程中,应当关注内部评价和外部审计之间的差异,并分别加深对两者评价程序、评价方法、缺陷认定、报告途径的理解。千万不要仅以适应外部审计评价为满足。

文章来源于企业内控建设公众号