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【税务达人】选择家庭信托的四个理由

澳洲金融圈2021-11-22 16:20:03



在澳大利亚,家庭信托指的是由一个小范围的家族中的一位家庭成员建立的信托。委托人会指定一个自然人或者公司作为信托管理人(Trustee)。一个简单的家庭信托模型通常是一个两代的家庭,由父母和子女组成。父母作为委托人和管理人分配家庭收入给子女以及自己,从而达到避税的目的。更有委托人会建立家庭信托作为分配遗产的一种方式。


家庭信托是欧美澳等发达国家长期采取的一种避税方式。和我们常见的通过Deduction Items来降低纳税收入或者利用负扣税政策来合法节税不同,家庭信托对于巧妙节税来说更具有灵活性。最直观的优点即是能够通过分配信托收益给信托受益人来达到个人所得税的最小化。除了这个广为人知的优势,家庭信托的存在还有更多税务优惠存在。


税务局的客服Alex则以一个官方的角度来告诉我们了四个选择家庭信托的理由:

 四个选择家庭信托的理由:

信托亏损金额税务抵免

信托亏损金额税务抵免被称为Trust Loss Deduction。


如果一个信托是非固定信托(Non-Fixed Trust),当该信托想要申报信托亏损税务优惠或者其他税务减免项时,该信托可能会无法通过相关的税务测试而降低纳税收入。复杂的税务测试包括但不限于Income Injection Test, Control Test, 50%Stake Test和Pattern of Distribution Test等。每个测试都具有一定的复杂性,要求也比较严格,需要非常详细的解释和分析。只有通过税务测试后的非固定信托才可以将上一财年的信托亏损作为下一财年的税务减免项,从而降低纳税收入。

 

但是,如果选择了税务家庭信托,则不需要进行复杂的税务测试才能把信托亏损作为下一财年的减免项。税务家庭信托只需坐一个简化后的Income Injection Test,满足该项测试的税务家庭信托即可享受亏损减免,从而达到避税的目的。


公司亏损税务优惠


这里的公司亏损税务优惠指的是Company Loss Tracing Concessions。


大家都知道,当一个公司在本财年出现亏损时,可以抵扣下一财年的纳税收入。但是申报这一税务减免项时,需要通过两个复杂的测试中的其中一个,他们分别是:The Continuity of Ownership Test (“COT”)和The Same Business Test(“SBT”)。 如果你的公司不能满足小生意测试 (SBT), 则需通过COT从而达到有效节税的目的。


COT测试中的一个关键要求就是:申报公司的50%以上的股权及投票权在所申报的财年期间,必须由同一个自然人所拥有。税务家庭信托在税务上是一个独立的个体,可以被判定为一个自然人。所以,如果采用税务家庭信托去拥有这50%的股权,则COT测试将不是一件难事。公司亏损税务优惠也是手到擒来。




股息减免优惠

当一个信托获得了Franking Credit, 通常会将FrankingCredit分配给信托受益人,从而使受益人享受到税务优惠。


然而,如果是一个非固定信托(Non-Fixed Trust)想要向受益人分配Franking Credit,则需注意以下的两个要素:

  • 1997年12月31日之前购买的股票不受限制;

  • 1997年12月31日之后购买的股票,每个受益人每财年能获得的Franking Credit仅为5000澳元,也被称之为the Small Shareholder Exemption。


但如果是一个税务家庭信托,仅需进行家庭信托选举(FTE)并持有股票超过45天,即可向信托内的受益人分配没有限额的FrankingCredit。


规避信托管理人报告制度

信托管理人报告制度要求信托管理人在财年退税截至之前向税务局报告每一个受益人在这一家庭信托中所分配到的纳税收入金额。


但如果该信托成为家庭信托并进行了家庭信托选举(FTE),IEE选举或在税法272-90(5)条款下被列举,则不需要进行报告。


细心的朋友不难发现,在之前所说到的家庭信托的四个优势中,提到一个概念叫做Family Trust Election (FTE) – 家庭信托选举。

 

家庭信托选举指的是信托管理人制定家庭信托中的一个人为核心成员(Test Individual)。整个家庭信托将围绕着这个核心成员来判定其他成员是否是这个“家庭”中的一员。如下图所以,家庭成员必须是该核心成员的:


图片来自ATO



1.    核心成员及其配偶;

2.    核心成员及其配偶的父母,祖父母,兄弟姐妹;

3.    核心成员及其配偶的子女以及外甥子侄;

4.    上述符合条件的家庭成员的配偶;


所以,当你想要享受上述四种的税务优惠的时候,不要忘记了在财年内向税务局提交家庭税务信托选举(FTE)申请表。同时,这一选举可以在财年内任何时候提交相应的表格进行取消,重新选举等操作。

 

当然,家庭信托还是有其局限性存在。想要了解,别忘了持续关注我们澳洲金融圈!


THE END



本文中的四大理由来源自ATO。