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CRS·科普澳大利亚昆士兰州房产税:公司、信托持有房产,税更高

中弘传智税务2021-04-06 06:37:20

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来源:昆士兰州政府网站

整理人\翻译人:中弘传智税务

我们接着来介绍澳大利亚土地税(与房产相关的部分税收)的情况,上期我们看了美丽悉尼所在的新南威尔士州,本期我们介绍著名旅游城市布里斯班和黄金海岸所在的昆士兰州如何征收土地税。

昆士兰州土地税概况: 

在昆士兰州,持有的用于自住的房产无需缴纳土地税,持有的并非用于自住的土地,则需要缴纳土地税(这一点与我们前期介绍的新南威尔士州相同)。

对于不同类型房产持有者(例如,个人持有、公司持有、受托人持有等),其适用的土地税税率也不一样。

税基

土地税的计税基础是土地的应税价值(所谓应税价值,就是看看这块土地的市场价值多少),应税价值是该块土地在每年6月30日的价值。应税价值取法定土地价值与土地平均价值中的孰低者注意是孰低哟!昆士兰州的规定真是好暖心啊:

1. 法定土地价值:土地按照2010年的土地估价法确定的价值

2. 土地平均价值有两种确定方法: 

一是土地最近三年的平均价值

二是土地按照本年度估价方法确定的法定土地价值乘以当年6月30日规定的土地平均系数(注:此土地价值确认方法,仅在上述土地前两年的应税价值无法确定时才使用) 

时间

平均系数

2017. 6. 30

0.94

2016. 6. 30

0.93

2015. 6. 30

0.96

2014. 6. 30

0.99 


举个栗子:

有一块2017年4月新分割形成的土地,该土地2017年6月30日的法定土地价值为640,000美元。由于前几年该地块没有法定土地价值,因此需使用平均系数法确定该土地的平均土地价值.已知2017年6月30日的平均系数为0.94,则该土地的平均土地价值为$ 640,000 x 0.94 = $ 601,600。因此取较低者$ 601,600作为土地税计税基础。

 

无论对哪种类型的房产持有者,昆士兰州均采用超额累进税制,同时也给予了纳税人一定的免税额。具体而言:

一. 对于通常居住在澳大利亚的个人:

当其所拥有的土地应税价值超过60万澳元时,需缴纳土地税(反之则无需缴纳土地税),其税率如下图: 

土地应税价值

税率

$0-$599,999

$0

$600,000-$999,999

$500 +0.01*(土地应税价值-$600,000

$1,000,000-$2,999,999

$4,500+0.0165*(土地应税价值-$1,000,000

$3,000,000-$4,999,999

$37,500+0.0125*(土地应税价值-$3,000,000

$5,000,000-$9,999,999

$62,500+0.0175*(土地应税价值-$5,000,000

>$10,000,000

$150,000+0.0225*(土地应税价值-$10,000,000 

比较一下就会发现,昆士兰州的土地税率比新南威尔士州多三个级次呢。


让我们看看澳大利亚公民老王的情况:假设老王持有的土地的应税价值为68万澳元,该价值处于600,000澳元至999,999澳元区间,那么老王应交的土地税率为:

500澳元+0.01*(680,000-600,000)=1,300澳元


二. 对于公司、受托人、海外人士(通常不是澳大利亚居民):

当其所拥有的土地价值应税价值高于35万澳元时,需缴纳土地税(反之则无需缴纳土地税),税率如下图:

土地应税价值

税率

$0-$349,999

$0

$350,000-$2,249,999

$1,450 +0.017*(土地应税价值-$350,000

$2,250,000-$4,999,999

$33,750+0.015*(土地应税价值-$2,250,000

$5,000,000-$9,999,999

$75,000+0.02*(土地应税价值-$5,000,000

>$10,000,000

$175,000+0.025*(土地应税价值-$10,000,000 

可以看到公司、信托持有房产的话,不仅免税额低,而且同样价值的土地对应的税率也偏高。这样看来,在昆士兰州采用什么形式持有房产税负更优,是需要仔细考虑的(相对而言,上期介绍的新南威尔士州内公司与个人持有房产的土地税差异没有这么大)

需要注意的是,同新州一样如果在2017年6月30日和以后年份被认定为持有昆州房产的海外人士,将被要求额外缴纳附加费用,附加费用=(应税价值-349,999澳元)*1.5%(1.5%与新州的2%相比,似乎低了些?但是昆州的免税额比新州低,因此,到底海外人士哪个州的土地税更低,是要看具体的房产价值的)


举个栗子

中国公民老李在昆州持有土地的应税价值为40万澳元,处于350,000澳元至2,249,999澳元区间,则,老李的土地税税费为1,450澳元+0.017*(400,000-350,000)=2,300澳元

1.5%的附加费用=1.5%*(400,000-350,000)=750澳元

总税费为2300+750=3,050澳元



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中弘传智税务 来自国际会计师事务所、本土优秀会计师事务所、税务机关,兼具国际视野与本土经验,擅长整体税务筹划、股权架构和业务模式设计、并购目标架构和实施路径设计、创业创新企业的财税规划与规范、资本运作全程税务筹划、家族(企业)传承的财税筹划、海外投资架构设计与交易安排、转让定价等国际税收筹划与争议应对、海关、外汇等领域,在专业策划和落地实施上具有领先的服务能力。

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